Sirküler No: 2025/119
Tarih: 29.12.2025
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (ATV) düzenlemesi, 2 Ağustos 2024 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Düzenleme, belirli bir büyüklüğü aşan çok uluslu işletme gruplarının, faaliyet gösterdikleri ülkeler itibarıyla elde ettikleri kazançların asgari %15 oranında vergilendirilmesini amaçlamaktadır.
Bu amaç doğrultusunda açıklamaların yapıldığı 26/12/2025 tarihli ve 33119 sayılı Resmi Gazete’de Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği yayımlandı.
Bu kapsamda;
Nihai ana işletmenin konsolide hasılatının, önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon avro karşılığı TL’yi aşması halinde,
Grup bünyesindeki bağlı işletmeler için ülkesel bazda vergi yükü hesaplanmakta,
%15’in altında kalan vergileme, yerel ATV, Gelirin Dâhil Edilmesi Esası (IIR) ve Yetersiz Vergilendirilen Ödemeler Esası (UTPR) mekanizmaları yoluyla tamamlanmaktadır.
Konsolide hasılat sınırının karşılanıp karşılanmadığının tespitinde, çok uluslu işletme grubunun konsolide finansal tablolarındaki kâr/zarar tablosunda raporlanan hasılat tutarları dikkate alınır. Gelirin raporlandığı cari hesap döneminin hasılatı bu hesaplamaya dâhil edilmez. Böylece ilgili hesap döneminin başında mükellefin bu vergiye tabi olup olmadığı belirlenir. Söz konusu konsolide finansal tablolar kabul edilebilir finansal muhasebe standartlarına uygun olarak hazırlanır.
Söz konusu “Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulama Genel Tebliği” ektedir.
Bilgilerinize sunar, sağlıklı günlerde hayırlı işler dileriz.
Miladi yeni yılınız kutlu olsun. Nice senelere…
Karara ulaşmak için:
