Sirküler No: 2026/007
Tarih: 12.01.2026
Gelir İdaresi Başkanlığı, Dijital Vergi Dairesi aracılığıyla, 7524 sayılı Kanun kapsamında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Beşinci Kısım uyarınca yürürlüğe giren Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi uygulamasına ilişkin bir duyuru yayımlamıştır.
Bu çerçevede, 2024 raporlama dönemine ilişkin “Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Beyannamesi”, e-Beyan sisteminde 7/1/2026 tarihi itibarıyla uygulamaya açılmıştır.
Mükellefiyet tesis etmiş olan kullanıcılar, Dijital Vergi Dairesi’ne mevcut kullanıcı kodu ve şifreleri ile giriş yaptıktan sonra e-Beyan modülü üzerinden ilgili beyannameye erişim sağlayabilmektedir.
Söz konusu duyuruya ek olarak yayımlanan “Parasal Sınırlar ve Kur Çevirmeleri” dokümanı ile “Yerel Asgari Tamamlayıcı Vergi (YATV) Kılavuzu”nda, beyannamenin doldurulmasına ve hesaplamalara ilişkin usul ve esaslar ayrıntılı şekilde açıklanmıştır.
Bu kapsamda, YATV Kılavuzu’nda aşağıdaki konulara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir:
I – GENEL AÇIKLAMALAR
- Mükellef
- Mükellefiyet Açılışı
- Vergilendirme Dönemi
- Beyan Yükümlülüğü
- Beyannamede Kullanılan Para Birimi
- Beyannamenin Verilme Zamanı
- Beyannamenin Elektronik Ortamda Gönderilmesi
II – GENEL BİLGİLER
- İdari Bilgiler
- Beyannamenin Hangi Sıfatla Verildiği
- Beyannameyi Düzenleyen
III – ÇUİ GRUBUNA İLİŞKİN BİLGİLER
- Adres Bilgileri
- Nihai Ana İşletme ve Konsolide Finansal Tablo Bilgileri
- İşletmelere Ait Bilgiler
Bağlı İşletmeler ve İş Ortaklığı Grubu Üyelerine İlişkin Bilgiler:
Genel Gruplama:
- Bağlı işletmeler grubu (1601)
- Azınlık payına sahip olunan alt grup (1602)
- Bir azınlık payına sahip olunan alt grubun üyesi olmayan azınlık payına sahip olunan bağlı işletme grubu (1603)
- Yatırım işletmeleri grubu (1604)
- İş ortaklığı grubu (1605)
- Devletsiz bağlı işletmeler grubu (1606)
Özel Gruplama:
- Geçici CbCR güvenli limanı-bağlı işletmeler grubu (1607)
- Geçici CbCR güvenli limanı-iş ortaklığı grubu (1608)
Bağlı İşletmenin, İş Ortaklığının veya İş Ortaklığı İştirakinin Mülkiyet Payına Sahip Her Bir İşletmenin Bilgileri
IV – GÜVENLİ LİMANLAR
Güvenli Liman veya De Minimis Seçimi
- Geçici Güvenli Limanlar
- De Minimis Uygulaması Seçimi
- VERGİ YÜKÜ HESAPLAMA
- İşletme Bazlı Hesaplamalar
- Bağlı İşletmelere ve İş Ortaklığı Grubu Üyelerine İlişkin Yapılan Seçimler
- Vergilendirilebilir Dağıtım Yöntemine (Ek madde 12/10) İlişkin Bilgiler (Varsa)
- Ertelenmiş Vergi Gideri
- Vergilerin Tahsisi (Ek madde 10/2’deki Sınırlamalar Kapsamında)
- Finansal Hesaplardaki Cari Vergi Gideri ile ilgili Düzeltmeler
- NAİ’nin İşletme Bazlı Kazancında Ek madde 12/1, 12/2 ve 12/3 Kapsamında Yapılan Düzeltmeler
- Sınır Ötesi Düzeltmeler
- Bir Ana Merkez ile İşyeri Arasında Sınır Ötesi Kazanç veya Zararların Tahsisi ile Şeffaf İşletmelerin Sınır Ötesi Kazanç ve Zararlarının Tahsisi
(Ek madde 5/8, 5/9 ve 5/10)
- FANIL’de Yapılan Düzeltmeler
- Uluslararası Deniz Taşımacılığı Kazanç İstisnası
- Uluslararası Deniz Taşımacılığı Faaliyeti ile Bağlantılı Olarak Gerçekleştirilen Faaliyetlerden Elde Edilen Kazanç İstisnasına İlişkin Sınır (Ek
madde 3/7)
- Ülkesel Bazlı Hesaplamalar
- Ülkesel Bazlı Olarak Yapılan Seçimler (Ek Madde 12/5 Hariç)
- Yapılan Seçimlere İlişkin Gerekli Bilgiler
- Geçiş Kuralları/Geçici Madde 17/1-c ve 17/1-ç’nin Uygulaması
- Tebliğin (12.4 Bölümünün) Uygulanması
- Takip Hesabında İzlenen Ertelenmiş Vergi Yükümlülüklerinin Yıllık Tutarı
- Toplam Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Takip Hesapları
- a) Geçiş dönemi öncesi kaydedilen ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin tutarı
- b) Kalan bakiye tutarı
- c) Gerekçelendirilemeyen bakiye tutarı
- Düzeltmelere İlişkin Detaylı Bilgiler
- Özet
- Düzeltilmiş Kapsanan Vergilerin Toplam Tutarı
- Vergi Gideri Fazlasının Sonraki Hesap Dönemlerine Devri
- Ülkesel Bazlı Kazanç (Zarar) Hesaplaması
- Ülkesel Bazlı Vergi Yükü
- GENEL HESAPLAMALAR
- Şeffaf İşletmelerin REF Kazanç İndirimi Kapsamındaki Brüt Ücret Giderleri ve Maddi Duran Varlıkların Net Defter Değerlerinin İş Yerlerine
Tahsisi
- REF Kazanç İndirimi Kapsamındaki Brüt Ücret Giderleri ve Maddi Duran Varlıkların Net Defter Değerlerinin İş Yerlerine Tahsisi
- REF Kazanç İndiriminin Toplam Tutarı
- Ek Cari Dönem ATV (Ek Madde 4/8 Uyarınca Hesaplananlar)
VII – Yerel ATV’nin Tahsisi
- Yerel ATV’nin Tahsisi
VIII – VERGİ BİLDİRİMİ
Söz konusu Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi uygulamasına ilişkin Duyuruya aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz.
Ekler Bilgilendirmemiz ekindedir.
https://dijital.gib.gov.tr/duyurular#4/pAnCnZsB-7ntgNc1XVtE
Bilgilerinize sunar, sağlıklı günlerde hayırlı işler dileriz.
Miladi yeni yılınız kutlu olsun. Nice senelere…
Karara ulaşmak için:
