Sirküler No: 2026/025
Tarih: 26.02.2026
Gelir İdaresi Başkanlığınca, 2025 takvim yılında menkul sermaye iradı elde eden gerçek kişilere yönelik olarak hazırlanan “Menkul Sermaye İradı Elde Eden Mükellefler İçin Vergi Rehberi” güncellenerek kullanıma sunulmuştur.
Söz konusu Rehberde;
- Menkul sermaye iradı sayılan gelirler,
- Menkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde indirilecek giderler,
- Menkul sermaye iratlarının yıllık beyanname ile beyan edilmesi,
- Kâr paylarının vergilendirilmesi,
- Yıllık beyannameye dâhil edilen kazanç ve iratlardan yapılacak indirimler,
- Beyannamenin verilme zamanı,
- Verginin ödenme zamanı,
gibi konularda açıklama ve örneklere yer verilmiştir.
Söz konusu Rehber ve açıklayıcı infografik ektedir.
MENKUL SERMAYE İRATLARININ BEYAN DURUMUNA İLİŞKİN ÖZET TABLO
| Menkul Sermaye İradının Türü | Beyan Durumu | Özellikleri |
| Mevduat faizleri | Beyan dışı | Vergi kesintisine tabi tutulmuştur. Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| Katılım bankalarınca ödenen kâr payları | Beyan dışı | Vergi kesintisine tabi tutulmuştur. Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| Repo gelirleri | Beyan dışı | Vergi kesintisine tabi tutulmuştur. Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| 1/1/2006’dan itibaren yurt içinde ihraç edilen DİBS faiz gelirleri (kira sertifikaları dahil) | Beyan dışı | Vergi kesintisine tabi tutulmuştur. Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| 1/1/2006’dan itibaren yurt içinde ihraç edilen özel sektör tahvilleri faiz gelirleri (kira sertifikaları dahil) | Beyan dışı | Vergi kesintisine tabi tutulmuştur. Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| 10/7/2001 tarihinden önce kurulanlar hariç olmak üzere tüzel kişiliği haiz, emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarları | Beyan dışı | Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| BES’ten ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarları | Beyan dışı | Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| Kurumların kârlarını sermayeye eklemek suretiyle gerçekleştirdikleri kâr dağıtım işlemlerinde gerçek kişi ortaklarca elde edilen kâr payları | Beyan dışı | Tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. |
| Kurumlar vergisi mükelleflerince 31/12/1998 ve daha önceki tarihlerde sona eren hesap dönemlerinde elde edilen kazançların dağıtımı halinde, gerçek kişilerce elde edilen kâr payları | Beyan dışı | İstisna |
| 1/1/2006’dan önce ihraç/iktisap edilen menkul kıymet kupon satış bedelleri | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Tahakkuk etmemiş kâr paylarının devri karşılığı alınan bedeller | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Her çeşit senet iskonto bedelleri | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Offshore faiz gelirleri | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratları | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Her türlü alacak faizleri | 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir. | Vergi kesintisi ve istisna uygulanmayan gelirlere ilişkin 18.000 TL’lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edileceklerdir. |
| Yurt dışından elde edilen kâr payları | GVK 22/4’e göre | GVK 22/4 Md.’de yer alan istisna şartlarının sağlanması halinde elde edilen kâr payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup istisna düşüldükten sonra kalan tutar beyan edilecektir.
GVK 22/4 Md.’de yer alan şartların sağlanmaması nedeniyle istisnadan yararlanılmaması durumunda 18.000 TL’yi aşması halinde tamamı beyan edilecektir |
| 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her türlü tahvil ve Hazine bonosu faiz gelirleri (TL cinsinden) | %64,91 indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyan edilecektir. | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her türlü tahvil ve Hazine bonosu faiz gelirleri (dövize, altına veya başka bir değere endeksli) | İndirim oranı uygulanmayacak olup toplam tutarı 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| Eurobond faiz gelirleri | İndirim oranı uygulanmayacak olup toplam tutarı 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahviller ve tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler | Toplam tutarı 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| 1999-2002 tarihleri arasında sona eren hesap dönemlerinde elde edilen, kurumlar vergisinden istisna kazançlar ile yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançların dağıtımı halinde gerçek kişilerce elde edilen kâr payları | Elde edilen kâr payının net tutarına bu tutarın 1/9’u eklenerek bulunacak tutarın yarısı gelir vergisinden istisna olup kalan tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| Her türlü hisse senedi kâr payları | Elde edilen kâr payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup kalan tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| İştirak hisselerinden doğan kazançlar | Elde edilen kâr payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup kalan tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
| Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kâr payları | Elde edilen kâr payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup kalan tutar 330.000 TL’yi aşıyorsa beyanda bulunulacaktır | Vergi kesintisi uygulanan gelirlere ilişkin 330.000 TL’lik tutarı aşması halinde beyan edilecektir. |
Bilgilerinize sunar, sağlıklı günlerde hayırlı işler, Hayırlı Ramazanlar dileriz.
Karara ulaşmak için:
