Sirküler No: 2026/042
Tarih: 10.04.2026
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 1 Nisan 2026 tarihi itibarıyla yayımlanan duyurular ile çeşitli beyannamelerde önemli değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişiklikler beyanname bazında aşağıda özetlenmektedir.
1) KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DEĞİŞİKLİK
Kurumlar vergisi mükelleflerince, 2025 yılı vergilendirme döneminde elde edilen kurum kazançlarının beyan edileceği “Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi” için beyan dönemi başlamıştır. Beyannamelerini, e-Beyanname sistemi üzerinden verecek olan mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
2025 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi‘nde yapılan değişiklikler aşağıda özetlenmiştir:
1. İstisna/İndirim Satırlarında Düzenlemeler
“302” kodlu genel “Yatırım Fon ve Ortaklığı Portföy İşletmeciliği Kazancı” satırı kaldırılarak yerine fon türüne göre çok sayıda alt satır getirildi (menkul kıymetler, altın/kıymetli maden, girişim sermayesi, gayrimenkul, emeklilik, konut/varlık finansmanı fonları). Ayrıca Araştırma Altyapılarının Ar-Ge kazançlarına ilişkin istisna satırı da eklendi.
2. Yeni Bağış Satırı
“Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek” tablosuna “2690 sayılı Türkiye Enerji, Nükleer ve Maden Araştırma Kurumu ile İlgili Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanuna göre yapılan nakdî bağış ve yardımlar” satırı eklendi.
3. Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
“Vergi Bildirimi” sekmesine yeni üç satır eklendi: Hesaplanan Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi, Verginin Hesaplanmasına Esas Matrah ve Nihai Hesaplanan Kurumlar Vergisi. Ayrıca “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” adlı yeni bir sekme açılarak detaylı hesaplama tablosu (matrah, %10 oran, indirimler vb.) ve “üç dönemden fazla mükellef misiniz?” sorusu eklendi.
Sistem, hesaplanan kurumlar vergisi ile asgari kurumlar vergisini karşılaştırarak yüksek olan tutarı nihai vergi olarak dikkate alacaktır.
4. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Listesi Güncellendi
Ekler sekmesindeki tabloya dört yeni bölge eklendi: Abdullah GÜL Üniversitesi TGB (Kayseri, 2020), TEKNOGÜ (Eskişehir, 2021), Altınbaş Üniversitesi TGB (İstanbul, 2022) ve Yalova TGB (Yalova, 2024).
5. İndirimli KV Tablosuna Yeni Karar Satırı
Yeni yatırım teşvik kararına ilişkin “9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” satırı eklendi.
6. Kontrol Edilen Yabancı Kurum Kazancı Tablosu
Ekler sekmesine KVK Madde 7 kapsamında yeni bir tablo eklendi.
7. Gerçek Faydalanıcı Tablosuna Unvan Seçenekleri
“Şirketteki Unvanı” sütununa standart seçenekler (Müdür, Ortak, Yönetici, YK Başkanı, YK Üyesi, Kanuni Temsilci, Diğer) tanımlandı.
8. YMM Tasdik Zorunluluğuna İlişkin Açıklama
49 Sıra No.lu SMMM/YMM Tebliği uyarınca; belirli istisna/indirim satırlarında 500.000 TL‘yi, “Diğer İndirimler” satırında 1.000.000 TL‘yi veya KV oranı indirimlerinde 200.000 TL‘yi aşan tutarlar için YMM tasdik raporu zorunlu hale getirilmiş; ayrıca 32/A kapsamındaki indirimli KV uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunluluğu getirilmişti.
Bu duyuruda, tasdik zorunluluğu getirilen satırlara ve tutar sınırlarına açıkça yer verilmiştir.
Duyuru ektedir.
Diğer taraftan yukarıda yer verilen değişiklikler büyük ölçüde geçici vergi beyannamesine de yansıtılmıştır.
Geçici Vergi Beyannamesinde yapılan değişikliklere ilişkin duyuru ektedir.
2) KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAMESİNDE DEĞİŞİKLİK
1. “Önceki Dönemden Devreden İndirilecek KDV” Tablosunda Düzenleme
“Fatura Ekleme” ve “Fatura Çıkarma” satırları kaldırılarak yerlerine alış ve satış faturalarını ayrıştıran dört yeni satır getirildi: “Alış Faturası Ekleme”, “Alış Faturası Çıkarma”, “Satış Faturası Ekleme” ve “Satış Faturası Çıkarma”.
2. “Alış Faturası Çıkarma” Satırında Ek Yükümlülük
“Alış Faturası Çıkarma” satırını dolduran mükelleflerin, Ekler kulakçığındaki “Önceki Dönemden Devreden KDV‘den Çıkarılan Faturalara İlişkin Bilgiler” tablosunu bu satırla uyumlu şekilde doldurması zorunlu hale getirildi.
3. “Diğer İndirimler” Tablosunda Çapraz Giriş Zorunluluğu
“108 Yurt İçi Alımlara İlişkin KDV” ve “110 İthalde Ödenen KDV” işlem türlerine giriş yapılması halinde, aynı tutarların “Bu Döneme Ait İndirilecek KDV Tutarının Oranlara Göre Dağılımı” tablosuna da işlenmesi gerekecek.
4. “Diğer İşlemler” Tablosuna Yeni İşlem Türleri
Matrah kulakçığındaki tabloya üç yeni işlem türü eklendi: 507 – Zayi Olan Mallara Ait Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV, 508 – Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV ve 509 – KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV.
Duyuru ektedir.
3) GERI KAZANIM KATILIM PAYI BEYANNAMESINDE DEĞIŞIKLIK
Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesinde 2026 yılına ilişkin “Plastik Poşetten Elde Edilen Katılım Payı” tutarı ile “Piyasaya Arz Edilen Ürünlerdeki GEKAP Birim” tutarları yeniden belirlenmiştir. Mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemeleri gerekmektedir.
Duyuru ektedir.
4) HARÇ KAMU (KAMU YARARINI İLGILENDIREN KURULUŞLARIN DENETIMI) VE HARÇ DİĞER (DIĞER KURULUŞLARIN DENETIMI) BILDIRIMLERINDE DEĞIŞIKLIK
Nisan ayı itibariyle verilmesi gereken harç bildirimlerinde yapılan düzenlemeler nedeniyle, bu bildirimleri kullanacak mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemesi gerekmektedir.
Duyuru ektedir.
Bilgilerinize sunar, sağlıklı günlerde hayırlı işler dileriz.
Karara ulaşmak için:
