Sirküler No: 2026/087
Tarih: 03.07.2026
1 Temmuz 2026 tarihli ve 33297 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7587 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile gelir vergisi, vergi usul, katma değer vergisi, belediye gelirleri ve petrol piyasası mevzuatında vergi uygulamalarını ilgilendiren bazı düzenlemeler yapılmıştır.
Kanunla diğer düzenlemeler yanı sıra, aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır:
- Elektronik tebligat sistemine ilişkin temel ilke ve esasların Vergi Usul Kanununda yeniden düzenlenmesi,
- Petrol piyasasında Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesi kapsamındaki fiiller nedeniyle uygulanacak lisans tedbirlerinin Anayasa Mahkemesi kararı dikkate alınarak yeniden düzenlenmesi,
- Akaryakıt ve benzeri lisansa tabi piyasalarda teminat uygulamasına ilişkin Bakanlık yetkisinin artırılması,
- Taksiyle yolcu taşımacılığı faaliyetlerinde hasılat esaslı kazanç tespiti usulünün kapsamının genişletilmesi,
- 1 Temmuz 2026 tarihinden önce sahip olunan ticari plakaların devrinden doğan kazançlara gelir vergisi ve KDV istisnası sağlanması,
- Deprem bölgesindeki yapım işlerine ilişkin KDV istisnasının süresinin uzatılması,
- Gençler ve öğrenciler için eğlence vergisi istisnası getirilmesi.
1) Elektronik Tebligat Sistemine İlişkin Esasların Düzenlenmesi
Kanunun 9 uncu maddesi ile Vergi Usul Kanununun 107/A maddesi yeniden düzenlenmiştir. Buna göre kurumlar vergisi mükellefleri, ticari, zirai ve mesleki kazançları dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefleri, kollektif şirketler ile adi komandit şirketler ve Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi malların ilk iktisabında adına tescil yapılan gerçek kişiler, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküller elektronik tebligat sistemini kullanmak zorunda olacaktır.
Bu kapsam dışında kalanlar ise talep etmeleri halinde elektronik tebligat sistemine dahil olabilecektir. Engellilik oranı %90 veya daha fazla olan malul ve engelliler için elektronik tebligat sistemine dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.
Düzenlemede ayrıca elektronik tebligat sisteminden çıkışa ilişkin usuller de belirlenmiştir. Ticaret siciline kayıtlı tüzel kişiler ticaret sicil kayıtlarının, diğer tüzel kişiler tabi oldukları sicil kayıtlarının silindiği tarih dikkate alınarak sistemden çıkarılacaktır. Gerçek kişiler bakımından ölüm veya gaiplik tarihi esas alınacaktır. Zorunlu olarak sisteme dahil olan gerçek kişiler, mükellefiyetin sona erdiği tarihi izleyen beşinci takvim yılı sonundan itibaren talep etmeleri ve elektronik tebligat sistemine dahil olma zorunluluğu gerektiren başka bir hal bulunmaması şartıyla sistemden çıkarılabilecektir. İsteğe bağlı olarak sisteme dahil olanlar ve 65 yaşını doldurmuş kişiler de talep etmeleri halinde sistemden çıkarılabilecektir.
Elektronik ortamda yapılan tebligat, tebliğin elektronik tebligat sistemiyle muhatabına iletildiği tarihi izleyen beşinci günün sonunda yapılmış sayılacaktır. Madde gerekçesinde, düzenlemenin Anayasa Mahkemesi’nin 15 Ocak 2026 tarihli ve E.2025/94 sayılı kararı doğrultusunda, elektronik tebligat sistemine ilişkin temel ilke ve esasların kanunla belirlenmesi amacıyla yapıldığı belirtilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
2) Mevcut Elektronik Tebligat Kullanıcılarının Durumu
Kanunun 11 inci maddesi ile Vergi Usul Kanununa eklenen geçici 38 inci madde uyarınca, maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önce Vergi Usul Kanununun 107/A maddesi kapsamında elektronik tebligat sistemine dahil olanlar, yeni bir başvuru yapmaksızın elektronik tebligat sistemini kullanmaya devam edecektir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
3) Akaryakıt ve Benzeri Piyasalarda Teminat Yetkisinin Artırılması
Kanunun 10 uncu maddesi ile Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde değişiklik yapılarak, Hazine ve Maliye Bakanlığına tanınan teminat tutarlarını artırma yetkisi iki katından beş katına çıkarılmıştır.
Madde gerekçesinde, akaryakıt, LPG ve benzeri lisansa tabi piyasalarda işlem hacminin büyüklüğü, ürünlerin kolay el değiştirebilmesi ve geçmiş uygulamalarda sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanımının yaygınlığı nedeniyle vergi güvenliği açısından yüksek risk bulunduğu belirtilmiştir. Düzenlemeyle, vergi güvenliği açısından risk oluşturan mükellefler bakımından daha etkin ve caydırıcı bir teminat mekanizması kurulması amaçlanmaktadır.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
4) Petrol Piyasasında Lisans Tedbirlerinin Yeniden Düzenlenmesi
Kanunun 21 inci maddesi ile Petrol Piyasası Kanununun 20 nci maddesinin ikinci fıkrasının (g) bendi yeniden düzenlenmiştir.
Buna göre, lisansa tabi faaliyetler kapsamında Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan sahte belge, muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge ve belirli kaçakçılık suçlarına ilişkin uygulanacak idari tedbirler yeniden düzenlenmiştir.
Düzenleme öncesinde, bu suçların işlendiğinin Vergi Usul Kanununun 367 nci maddesi uyarınca Cumhuriyet başsavcılığına bildirilmesi üzerine, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK) tarafından rafineriler hariç olmak üzere ilgili tesiste lisansa tabi tüm faaliyetler geçici olarak durdurulmakta, ayrıca bu süre boyunca söz konusu tesis için başka bir gerçek veya tüzel kişiye lisans verilmemekteydi.
Yapılan değişiklikle, Anayasa Mahkemesinin iptal kararı doğrultusunda lisansa tabi faaliyetlerin geçici olarak durdurulmasına ilişkin hüküm yürürlükten kaldırılmıştır. Buna karşılık, tesis için başka bir gerçek veya tüzel kişiye lisans verilmemesine ilişkin tedbir korunmuş ve bu tedbirin soruşturma ve kovuşturma sürecinde de uygulanmasına devam edilmesi sağlanmıştır. Buna göre, bent kapsamındaki suçların Cumhuriyet başsavcılığına bildirilmesi üzerine, kovuşturmaya yer olmadığına dair kararın kesinleştiğinin veya mahkûmiyet dışında bir hüküm ya da hükmün açıklanmasının geri bırakılmasına karar verildiğinin Kurum tarafından öğrenilmesine kadar ilgili tesis için başka bir gerçek veya tüzel kişiye lisans verilmeyecektir.
Diğer taraftan, bent kapsamındaki fiillere ilişkin vergi incelemesi görevinin bulunduğunun Kuruma bildirilmesi üzerine uygulanacak lisans verilmemesi tedbirine ilişkin mevcut uygulama korunmuştur. Buna göre, bu tedbir Vergi Denetim Kurulu Başkanlığından temin edilecek bilgilere göre üç ayda bir değerlendirilmeye devam edecek olup, Kuruma yapılan bildirim tarihinden itibaren en fazla bir yıl uygulanabilecektir. Kesinleşmiş mahkeme kararı üzerine lisansın iptal edilmesine ve bent kapsamındaki fiillere ilişkin idari para cezaları ödenmedikçe lisansa konu tesis için lisans verilmemesine ilişkin hükümler ise aynen muhafaza edilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
5) Deprem Bölgesindeki Yapım İşlerine İlişkin KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması
Kanunun 18 inci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 45 inci maddesinde yer alan istisna süresi 31 Aralık 2025 tarihinden 31 Aralık 2028 tarihine uzatılmıştır.
Madde gerekçesinde, 6 Şubat 2023 tarihinde meydana gelen depremler sonrasında afet bölgelerinde başlatılan yeniden inşa ve ihya faaliyetlerinin devam ettiği; konut, iş yeri, okul, hastane, kültür merkezi ve diğer kamu hizmeti niteliğindeki yapıların yapım süreçlerinin öngörülen süre içinde tamamlanamaması nedeniyle istisna süresinin sona ermesinin mali yük artışına ve devam eden projelerin yürütülmesinde aksamalara neden olabileceği belirtilmiştir.
Yürürlük tarihi: 31 Aralık 2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere 1 Temmuz 2026.
6) Taksiyle Yolcu Taşımacılığında Hasılat Esaslı Kazanç Tespiti
Kanunun 5 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 113 üncü maddesine eklenen yeni fıkra uyarınca, taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlardan, bu faaliyetlerinden kaynaklanan hasılatlarının tamamını elektronik ücret toplama sistemleri aracılığı olmaksızın, kullanma zorunluluğu getirilen taksi mali cihazla tespit ve belgelendirmek suretiyle elde edenler de talep etmeleri halinde hasılat esaslı kazanç tespiti usulünden yararlanabilecektir.
Bu kapsamda yer alan mükellefler, talep tarihini takip eden yılın başından itibaren en fazla üç yıl süreyle bu usulden faydalanabilecektir. Düzenleme ile taksi mali cihaz kullanımının zorunlu hale getirildiği sistemde hasılatın elektronik ortamda izlenebilir hale gelmesi dikkate alınarak, bu mükelleflerin de hasılat esaslı kazanç tespiti usulünden yararlanabilmelerine imkan sağlanmaktadır.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
7) Ticari Plaka Satış Kazançlarında Gelir Vergisi İstisnası
Kanunun 6 ncı maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 94 üncü madde uyarınca, ticari kazancı gerçek usulde vergilendirilen gelir vergisi mükelleflerinin, 1 Temmuz 2026 tarihinden önce sahip oldukları taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakalarını elden çıkarmalarından doğan kazançlar gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Madde gerekçesinde de belirtildiği üzere, bu tarihten sonra edinilen ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlar ise genel hükümler çerçevesinde vergilendirilecektir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
8) Ticari Plaka Devirlerinde KDV İstisnası
Kanunun 17 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesinde yapılan değişiklikle, Gelir Vergisi Kanununun geçici 94 üncü maddesi kapsamındaki gerçek usulde gelir vergisi mükelleflerinin 1 Temmuz 2026 tarihinden önce sahip oldukları taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devri KDV’den istisna edilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
9) Gençler ve Öğrenciler İçin Eğlence Vergisi İstisnası
Kanunun 14 üncü maddesi ile Belediye Gelirleri Kanununun 19 uncu maddesine eklenen fıkra uyarınca, biletle girilen yerlerde 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış kişilere düzenlenen biletler için eğlence vergisi alınmayacaktır.
Madde gerekçesinde, hali hazırda biletle girilen bazı yerlerde eğlence vergisinin %0, sirkler, lunaparklar, çalgılı bahçeler ve benzeri yerlerde ise %20 oranında uygulandığı belirtilmiş; düzenlemeyle Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının (I) numaralı bendi kapsamındaki biletle girilen yerlerde çocuk, genç ve öğrencilerden eğlence vergisi alınmamasının sağlandığı ifade edilmiştir.
Yürürlük tarihi: 1 Temmuz 2026
Söz konusu 7587 Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ektedir.
Bilgilerinize sunar, sağlıklı günlerde hayırlı işler dileriz.
Karara ulaşmak için:
